Náležitosti faktúry: čo musí obsahovať faktúra platiteľa aj neplatiteľa DPH

Čo musí byť na faktúre, určuje pre platiteľa DPH § 74 zákona o DPH. Neplatiteľ sa riadi inými predpismi a zákon od neho chce menej. Prejdeme obe situácie, povinné texty, zjednodušenú faktúru, lehoty a to, čo sa mení od 1. 1. 2027, keď bude faktúra platiteľa tuzemskému podnikateľovi e-faktúrou.

Náležitosti faktúry platiteľa DPH

Faktúra, ktorú platiteľ vyhotovuje podľa § 72, musí podľa § 74 ods. 1 obsahovať:

• a) meno a priezvisko alebo názov dodávateľa, adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne alebo bydliska a IČ DPH, pod ktorým tovar alebo službu dodal,
• b) tie isté údaje o odberateľovi vrátane IČ DPH, pod ktorým mu bolo dodané (ak ho má),
• c) poradové číslo faktúry,
• d) dátum dodania tovaru alebo služby, prípadne dátum prijatia platby, ak ho možno určiť a líši sa od dátumu vyhotovenia,
• e) dátum vyhotovenia faktúry,
• f) množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh služby,
• g) základ dane pre každú sadzbu, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú zahrnuté v jednotkovej cene,
• h) uplatnenú sadzbu dane, alebo pri oslobodení odkaz na ustanovenie zákona či smernice, prípadne text „dodanie je oslobodené od dane“,
• i) výšku dane spolu v eurách,
• j) až o) povinné texty pre osobitné situácie, ktoré nájdete v ďalšej časti.

Jazyk faktúry zákon o DPH nepredpisuje. Faktúru v cudzom jazyku však musíte na požiadanie daňového úradu preložiť do slovenčiny (§ 76 ods. 7). Účtovníctvo sa vedie v štátnom jazyku (§ 8 ods. 3 zákona č. 270/1995 Z. z. o štátnom jazyku), preto sú slovenské faktúry, prípadne dvojjazyčné, bežnou praxou.

Povinné texty na faktúre

V niektorých situáciách musí byť na faktúre presne daný text. Zákon ich vymenúva v § 74 ods. 1:

• „prenesenie daňovej povinnosti“, ak daň namiesto dodávateľa platí odberateľ,
• „dodanie je oslobodené od dane“ alebo odkaz na príslušné ustanovenie, ak je plnenie oslobodené,
• „vyhotovenie faktúry odberateľom“, ak faktúru na základe písomnej dohody vyhotovuje odberateľ,
• „úprava zdaňovania prirážky - cestovné kancelárie“ pri osobitnej úprave pre cestovné kancelárie,
• „úprava zdaňovania prirážky - použitý tovar“, prípadne „- umelecké diela“ alebo „- zberateľské predmety a starožitnosti“.

Pri novom dopravnom prostriedku dodanom do iného členského štátu patria na faktúru aj jeho údaje a pri daňovom zástupcovi jeho identifikácia.

Zjednodušená faktúra

Zjednodušenú faktúru môže vyhotoviť platiteľ aj neplatiteľ (§ 74 ods. 3). Nemusí na nej byť odberateľ ani jednotková cena. Stačí:

• pri doklade na sumu do 100 eur vrátane dane,
• pri doklade z pokladnice e-kasa klient do 400 eur vrátane dane a pri doklade z tankovacieho automatu do 400 eur zaplatených elektronicky.

Zjednodušenú faktúru nemožno použiť pri dodaní tovaru do iného členského štátu s oslobodením, pri predaji tovaru na diaľku a pri dodaní, pri ktorom daň platí odberateľ v inom členskom štáte (§ 74 ods. 4). Od roku 2027 platí, že na zjednodušenú faktúru sa povinnosť e-faktúry nevzťahuje, takže bločik z e-kasy do 400 eur ostáva dokladom aj pre firmu (§ 85o ods. 2; FAQ FS, príklad 66).

Do kedy faktúru vyhotoviť

Všeobecná lehota je 15 dní (§ 73 ods. 1):

• odo dňa dodania tovaru alebo služby,
• odo dňa prijatia platby pred dodaním, zákon tu dopĺňa „alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba prijatá“ (podrobnosti v článku o zálohovej faktúre),
• od konca mesiaca pri oslobodenom dodaní tovaru do iného členského štátu a pri službe s miestom dodania v inom členskom štáte,
• od konca mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť, ktorá mení základ dane (oprava).

Nový platiteľ, ktorý ešte nemá pridelené IČ DPH, vyhotoví faktúru do piatich pracovných dní od doručenia rozhodnutia o registrácii (§ 73 ods. 2).

Dobropis a opravná faktúra

Faktúrou je aj každý doklad, ktorý mení pôvodnú faktúru a jednoznačne sa na ňu odvoláva (§ 71 ods. 2). Stačí na ňom číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia (§ 74 ods. 3 písm. c). Vyhotovuje sa do 15 dní od konca mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť meniaca základ dane. Faktúru, ktorá už odišla k odberateľovi, neprepisujete, ale opravíte ju dobropisom alebo ťarchopisom.

Faktúra neplatiteľa DPH a živnostníka

Na neplatiteľa sa § 74 vzťahuje len výnimočne, napríklad pri službe do iného členského štátu (§ 72 ods. 2) alebo pri novom dopravnom prostriedku (§ 72 ods. 5). Bežná faktúra neplatiteľa sa riadi inými predpismi:

• Obchodný zákonník, § 3a ods. 1: na obchodných listinách vrátane elektronických musí byť obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania, IČO a pri zápise v registri označenie registra a číslo zápisu. Právnická osoba uvádza aj právnu formu. Obchodné meno živnostníka je jeho meno a priezvisko, prípadne s dodatkom (§ 9 ods. 1).
• Zákon o účtovníctve, § 10 ods. 1: účtovný doklad má slovné a číselné označenie, obsah účtovného prípadu a jeho účastníkov, sumu alebo cenu za jednotku a množstvo, dátum vyhotovenia a dátum uskutočnenia, ak sa líši. To platí pre účtovné jednotky. Živnostník, ktorý vedie daňovú evidenciu alebo uplatňuje paušálne výdavky, účtovnou jednotkou nie je (§ 1 ods. 1 písm. a) bod 3 zákona o účtovníctve).

V praxi sa oplatí dať aj na faktúru neplatiteľa údaje, ktoré odberateľ potrebuje: dátum dodania, splatnosť, bankový účet a variabilný symbol. Zákon ich nepredpisuje, no bez nich sa faktúra horšie páruje s platbou.

Koľko živnostníkovi z fakturovaných súm zostane po dani a odvodoch, si orientačne prepočítate v kalkulačke SZČO na KoľkoZískam.sk, s paušálnymi aj skutočnými výdavkami.

Čo sa mení od 1. 1. 2027

• Číslo faktúry. Písmeno c) bude znieť „poradové číslo faktúry založené na jednej alebo viacerých sériách, ktoré jednoznačne identifikuje faktúru“. Viac číselných radov je teda v poriadku, pokiaľ sa čísla neopakujú (§ 74 ods. 1 písm. c) v znení zákona č. 385/2025 Z. z.).
• E-faktúra. Faktúra platiteľa tuzemskému podnikateľovi alebo právnickej osobe musí mať všetky náležitosti podľa § 74 ods. 1 a byť v štruktúrovanom formáte podľa európskej normy (§ 85o ods. 4). Obsah faktúry sa teda nemení, mení sa jej forma. Viac na stránke e-Faktúra 2027.
• Doručenie. E-faktúra ide cez certifikovanú doručovaciu službu, takže odberateľ musí mať digitálneho poštára. Odberateľ sa v sieti hľadá podľa DIČ, preto sa oplatí mať DIČ odberateľov doplnené už teraz (FAQ FS, príklad 40).
• Lehota e-faktúry je 15 dní od dodania alebo od prijatia platby a za dátum vyhotovenia sa považuje deň odovzdania doručovacej službe (§ 85o ods. 6; FAQ FS, príklad 74).

Ako dlho faktúry uchovávať

Platiteľ uchováva vyhotovené aj prijaté faktúry 10 rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú (§ 76 ods. 1). Rovnako dlho uchováva účtovná jednotka účtovné doklady (§ 35 zákona o účtovníctve). E-faktúru treba od roku 2027 uchovávať v pôvodnom XML 10 rokov od konca roka, ktorého sa týka (§ 85o ods. 15). Počas celej doby musí byť čitateľná a nesmie sa zmeniť (§ 71 ods. 3; FAQ FS, príklad 59).